Sedíte nad účetnictvím a říkáte si: „Proč je kolem DPH u poukazů takový zmatek?“ Zákazník si koupí poukaz za 2 000 Kč a vy váháte, jestli daň přiznat hned v prosinci, nebo až za půl roku v červnu, kdy obdarovaný dorazí na masáž. Výběr špatného typu znamená zbytečné opravy v přiznání k DPH i ve vydaných dokladech, přitom pravidlo pro určení správného typu je jednoduché.
Původ obou typů poukazů v legislativě
Od dubna 2019 platí v celé EU jednotná pravidla pro poukazy (§ 15a zákona o DPH). Zákon rozlišuje:
- Jednoúčelový poukaz: už při prodeji víte, jakou službu poskytnete a v jaké sazbě DPH.
- Víceúčelový poukaz: co přesně se poskytne, se ukáže až při samotném uplatnění.
Nejde o marketingové názvosloví ani o počet použití poukazu. Jde čistě o to, co je o budoucí službě známo v okamžiku prodeje.
Pravidlo pro určení typu poukazu
Víte už při prodeji, jakou sazbu DPH bude mít služba poskytnutá za poukaz?
- Pokud ano, prodáváte jednoúčelový poukaz.
- Pokud ne (jde o poukaz na libovolnou částku nebo poukaz platí na služby s různými sazbami), prodáváte víceúčelový poukaz.
Zákon vyžaduje, aby při vydání poukazu byly známé dvě věci: sazba DPH a místo plnění (stát odvodu). U služby v českém podniku je místo plnění jasné vždy, rozhoduje tedy sazba DPH.
Jednoúčelový poukaz a DPH
Jde o poukaz na konkrétní službu se známou sazbou DPH, třeba „relaxační masáž 60 minut“ (21 %) nebo „ubytování na penzionu na 2 noci“ (12 %).
Co z toho plyne:
- DPH odvádíte hned při prodeji poukazu. Podle zákona o DPH je služba prodaná ve chvíli přijetí platby.
- Při samotném uplatnění se už DPH neodvádí. Když obdarovaný přijde poukaz uplatnit za půl roku, žádná další daňová povinnost nevzniká.
- Zákazník dostane při nákupu daňový doklad (fakturu).
Víceúčelový poukaz a DPH
Jde o poukaz, u kterého v okamžiku prodeje není jasné, za co ho zákazník vymění (například poukaz na 1 000 Kč na cokoliv v salonu, nebo večeře s vínem, kde je jídlo v 12 % a alkohol v 21 %).
Co z toho plyne:
- Při prodeji poukazu se DPH neodvádí. Odvádíte ji až ve chvíli, kdy zákazník přijde poukaz uplatnit.
- Zákazník dostane potvrzení o platbě, ne daňový doklad.
- Daňový doklad dostane zákazník až při samotné návštěvě.
Častá chyba u poukazů na libovolnou částku: poukaz na 1 000 Kč na služby s různými sazbami DPH nesmíte prodat jako jednoúčelový.
Oba typy přehledně
| Vlastnost | Jednoúčelový poukaz | Víceúčelový poukaz |
|---|---|---|
| Sazba DPH při prodeji | jedna a známá předem | neznámá nebo smíšená |
| Kdy se odvádí DPH | při prodeji poukazu | až při uplatnění poukazu |
| Doklad pro zákazníka | daňový doklad (faktura) | potvrzení o platbě a následně daňový doklad |
| Příklad z praxe | konkrétní masáž, ubytování | poukaz na 2 000 Kč na útratu v restauraci (jídlo a alkohol) |
Vztah způsobu čerpání a DPH
Časté nedorozumění: to, zda se poukaz čerpá najednou, nebo po částech, nemá s rozdělením na jednoúčelový a víceúčelový nic společného. Způsob čerpání si volíte zvlášť:
- Hodnotový (na částku, čerpá se i po částech),
- Jednorázový (na jedno uplatnění služby),
- Permanentka (odečítá vstupy).
I jednoúčelový poukaz na konkrétní masáže tak můžete prodávat jako permanentku na 5 vstupů: DPH odvedete rovnou při prodeji, i přestože ho zákazník může čerpat třeba rok.
Propadnutí poukazu a jeho daňové dopady
- Jednoúčelový: DPH jste odvedli při prodeji, propadnutím se nic nevrací.
- Víceúčelový: z propadlé částky se podle výkladu správce daně zpravidla odvádí DPH (obvykle 21 %) k okamžiku propadnutí, protože zákazník mohl službu čerpat. Správný postup vám doporučí vaše účetní.
V editoru poukazů na platformě VášPoukaz stačí vybrat typ vaší služby a systém sám doporučí správnou sazbu DPH i typ poukazu.
Založte si účet zdarma a vyzkoušejte si nastavení poukazů v praxi.
Tento článek není daňovým poradenstvím. Zařazení služeb do sazeb DPH se řídí zákonem o DPH a u konkrétních případů vám správný postup doporučí vaše účetní.
Časté dotazy
Jaký je hlavní rozdíl mezi jednoúčelovým a víceúčelovým poukazem?
U jednoúčelového poukazu znáte přesnou sazbu DPH budoucí služby už při prodeji. U víceúčelového poukazu sazba při prodeji známa není a daň se řeší až při samotném uplatnění.
Kdy se odvádí DPH u jednoúčelového poukazu?
DPH z jednoúčelového poukazu odvádíte ihned při jeho prodeji za zdaňovací období, kdy byla přijata platba. Při samotném uplatnění už žádnou další daň neřešíte.
Jak se odvádí DPH u víceúčelového poukazu na libovolnou částku?
Při prodeji víceúčelového poukazu se DPH neodvádí. Daň odvádíte až při samotném uplatnění poukazu podle toho, jakou službu si zákazník vybere.
Co se stane s DPH, když poukaz nikdo neuplatní a propadne?
U jednoúčelového poukazu zůstává DPH odvedená z prodeje. U víceúčelového poukazu se z nevyčerpané částky podle výkladu správce daně zpravidla odvádí DPH k okamžiku propadnutí.
Týká se rozdělení poukazů i neplátců DPH?
Ne. Rozdělení je čistě legislativní úpravou zákona o DPH. Pokud nejste plátci DPH, typ poukazu vůbec neřešíte a v aplikaci volíte pouze způsob čerpání.
